國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》的公告。清單列舉了適用“首違不罰”共計10項，兼顧資料報送、納稅申報和票證管理等多類型輕微稅收違法行為，自2021年4月1日起施行。

根據(jù)《公告》，稅務(wù)機關(guān)對發(fā)生清單所列事項，且符合公告規(guī)定條件的納稅人、扣繳義務(wù)人適用“首違不罰”。對適用“首違不罰”的納稅人、扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機關(guān)將以適當(dāng)方式加強稅法宣傳和輔導(dǎo)。

《公告》明確，適用稅務(wù)行政處罰“首違不罰”必須同時滿足三個條件：一是納稅人、扣繳義務(wù)人首次發(fā)生清單中所列事項，二是危害后果輕微，三是在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正。

“首違不罰”十項清單具體包括：納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則等有關(guān)規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報送；納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則等有關(guān)規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料；納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則等有關(guān)規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料；納稅人使用稅控裝置開具發(fā)票，未按照稅收征收管理法及實施細則、發(fā)票管理辦法等有關(guān)規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)且沒有違法所得；納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則、發(fā)票管理辦法等有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用且沒有違法所得；納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則、發(fā)票管理辦法等有關(guān)規(guī)定繳銷發(fā)票且沒有違法所得；扣繳義務(wù)人未按照稅收征收管理法及實施細則等有關(guān)規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料；扣繳義務(wù)人未按照稅收征收管理法及實施細則等有關(guān)規(guī)定的期限報送代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)資料；扣繳義務(wù)人未按照《稅收票證管理辦法》的規(guī)定開具稅收票證；境內(nèi)機構(gòu)或個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》的規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)事項。

“企業(yè)剛成立就出現(xiàn)違法情況，讓我忐忑不安。還好有‘首違不罰’，給了我們改正錯誤的機會。”山東朗悅服裝加工經(jīng)營部財務(wù)人員李欣妍說。前不久，李欣妍由于業(yè)務(wù)不熟練，沒有按規(guī)定時間辦理納稅申報。國家稅務(wù)總局濟南市天橋區(qū)稅務(wù)局稅務(wù)工作人員電話告知小李，已對其做出責(zé)令限改、免予行政處罰的決定，并向小李普及了相關(guān)知識，避免其再次出現(xiàn)類似錯誤。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院財政研究室主任何代欣認為，“首違不罰”是一項非常有益的制度創(chuàng)新。首次納稅違法行為的產(chǎn)生原因很多，不知曉政策細節(jié)和疏忽大意是很多中小企業(yè)和初次納稅人違法的原因。“首違不罰”有利于提升執(zhí)法效率，降低遵從成本，促進稅收遵從。

《 人民日報海外版 》（ 2021年04月06日 第 11 版）